2022中级会计实务分录pdf，2022年中级会计实务分录大全PDF电子版百度网盘下载

会计分录大全

第一章　存货

1.计提存货跌价准备(贷方増加、借方减少) 借：资产减值损失

贷：存货跌价准备

2.冲回多计提的存货跌价准备(过去对应原因消失) 借：存货跌价准备

贷：资产减值损失

3.已售存货结转成本(已计提存货跌价准备) 借：主营业务成本/其他业务成本 存货跌价准备 贷：库存商品

4.材料初始计量

借：原材料

应交税费———应交增值税(进项税额)

贷：银行存款/应付账款/股本(股份有限公司) 资本公积———股本溢价

5.发出材料

借：生产成本(生产领用量×单位成本)

管理费用(管理部门领用量×单位成本) 贷：原材料

【注意】发出材料的单位成本=(月初结存+本月入库)金额/数量

6.存货盘亏或毁损的处理

①自然灾害等非常原因借：待处理财产损溢

贷：原材料、库存商品批准后：

借：银行存款 （残料变现）原材料（残料入库）

其他应收款（应收的赔款）营业外支出（差额） 贷：待处理财产损溢

②计量收发差错原因借：待处理财产损溢

贷：原材料、库存商品等借：银行存款 （残料变现）原材料（残料入库）

其他应收款（应收的赔款）管理费用（差额） 贷：待处理财产损溢

③管理不善等原因借：待处理财产损溢

贷：原材料、库存商品等

应交税费——应交增值税（进项税额转出）批准后：

借：银行存款（残料变现）原材料（残料变现）

其他应收款（应收的赔款）管理费用（差额）

贷：待处理财产损溢

第二章　固定资产

1.外购固定资产的会计处理

(1)购入不需要安装的固定资产

借：固定资产 应交税费———应交增值税(进项税额) 贷：银行存款

(2)购入需要安装的固定资产

①通过在建工程归集借：在建工程 应交税费———应交增值税(进项税额) 贷：银行存款、应付职工薪酬、原材料

②达到预定可使用状态购转入固定资产借：固定资产

贷：在建工程

2.分期付款固定资产

(1)资产和负债的入账

借：在建工程/固定资产(未来本金) 未确认融资费用(未来应付利息)

贷：长期应付款(未来应付本金和利息)

(2)分摊未确认融资费用

借：在建工程(满足借款费用资本化条件予以资本化的部分) 财务费用

贷：未确认融资费用

(3)支付长期应付款

借：长期应付款 贷：银行存款

3.自营方式建造固定资产的会计处理

(1)购入工程物资

借：工程物资 应交税费———应交增值税(进项税额) 贷：银行存款

(2)领用工程物资借：在建工程

贷：工程物资

(3)用银行存款支付的其他费用借：在建工程

贷：银行存款

(4)分配工程人员工资借：在建工程

贷：应付职工薪酬

(5)工程项目领用本企业产品借：在建工程

贷：库存商品

(6)工程项目领用外购原材料借：在建工程

贷：原材料

(7)工程达到预定可使用状态借：固定资产

贷：在建工程

4.高危行业企业按照国家规定提取安全生产费的会计处理

专项储备:期末科目余额在资产负债表所有者权益项目下“其他综合收益”和“盈余公积”之间增设“专项储备”科目反映———贷方增加、借方减少

(1)提取安全生产费

借：生产成本、制造费用(当期损益、相关资产成本) 贷：专项储备

(2)使用安全生产费

①属于费用性支出,直接冲减专项储备借：专项储备

贷：银行存款

②使用提取的安全生产费形成固定资产发生支出时借：在建工程 应交税费———应交增值税(进项税额) 贷：银行存款、应付职工薪酬

③达到预定可使用状态时借：固定资产

贷：在建工程

④同时：按固定资产入账金额冲减专项储备并计提折旧,以后期间不再计提折旧借：专项储备

贷：累计折旧

5.出包方式建造固定资产的会计处理

(1)预付备料款借：预付账款

贷：银行存款

(2)办理工程价款结算

借：在建工程———建筑工程、安装工程 贷：预付账款

(3)购入设备(如：需要安装的发电设备)、工程材料

借：工程物资

贷：银行存款 (4)工程物资领用

借：在建工程———建筑工程、安装工程 贷：工程物资 (5)支付工程管理费

借：在建工程———待摊支出 贷:银行存款

(6)结转分摊的待摊支出

借：在建工程———建筑工程、安装工程 贷：在建工程———待摊支出

(7)工程达到预定可使用状态借：固定资产

贷：在建工程———建筑工程、安装工程

6.存在弃置费用的固定资产借：固定资产

贷：在建工程(实际发生的建造成本) 预计负债(弃置费用的现值)

借：财务费用(每期期初预计负债的摊余成本×实际利率) 贷：预计负债借：预计负债

贷：银行存款(发生弃置费用支出时)

7.固定资产折旧的会计处理借：制造费用(生产车间) 管理费用(企业管理部门、未使用的固定资产计提折旧) 销售费用(企业专设销售部门)

其他业务成本(企业出租固定资产)

研发支出(企业研发无形资产时使用固定资产计提折旧) 在建工程(在建工程中使用固定资产) 贷：累计折旧

8.固定资产处置的会计处理

(1)固定资产、累计折旧、固定资产减值准备转入清理借：固定资产清理

贷：固定资产借：累计折旧

固定资产减值准备 贷：固定资产清理

(2)支付清理费用借：固定资产清理 贷：银行存款

(3)出售固定资产的变价收入、残料入库借：银行存款

贷：固定资产清理

借：原材料

贷：固定资产清理

(4)保险公司、责任人赔偿

借：其他应收款

贷：固定资产清理 (5)处置净收益、净损失净收益：

借：固定资产清理

贷：资产处置损益净损失：

借：资产处置损益

贷：固定资产清理

第三章　无形资产

1.研发支出的会计处理

(1)研究阶段

①先归集

借：研发支出———费用化支出

贷：银行存款/应付职工薪酬

②期末转入

借：管理费用

贷：研发支出———费用化支出

(2)开发阶段

①符合资本化条件的支出

借：研发支出———资本化支出

贷：银行存款/应付职工薪酬

②不符合资本化条件的支出

借：研发支出———费用化支出

贷：银行存款/应付职工薪酬借：管理费用

贷：研发支出———费用化支出

③开发项目达到预定用途借：无形资产

贷：研发支出———资本化支出

2.无形资产摊销的会计处理

①一般计入当期损益

借：其他业务成本/管理费用 贷：累计摊销

②无形资产包含的经济利益通过转入所生产的产品或其他资产实现(如开发某产品的专利技术) 借：资产成本等/制造费用 贷：累计摊销

3.使用寿命不确定的无形资产,持有期间不摊销,至少每年度终了进行减值测试,发生减值时借：资产减值损失

贷：无形资产减值准备

4.无形资产的处置：出租、出售、报废

(1)无形资产的出租(类似于投资性房地产的出租)

①确认转让使用权收入(收入确认原则) 借：银行存款

贷：其他业务收入

应交税费———应交增值税(销项税额)

②转让使用权有关的相关费用计入其他业务成本借：其他业务成本贷：累计摊销　 银行存款

(2)无形资产的出售(类似于固定资产的处置) 借：银行存款(取得价款) 累计摊销

无形资产减值准备 贷：无形资产

应交税费———应交增值税(销项税额)　 资产处置损益(差额,可能在借方)

(3)无形资产的报废借：营业外支出 累计摊销

无形资产减值准备 贷：无形资产

第四章 长期股权投资

一、初始计量

（一）同一控制下的企业合并

1.一次交易实现企业合并借：长期股权投资（合并当日最终控制方合并报表中被投资方净资产账面价值份额） 应收股利（购买价款中包含的享有被投资方已宣告但尚未发放的现金股利或利润） 管理费用（审计费、评估费、咨询费等） 资本公积（借方差额，优先冲减部分）

盈余公积（借方差额，资本公积不足冲减部分）

利润分配——未分配利润（借方差额，资本公积不足冲减部分） 贷：转让资产和承担债务的账面价值/股本

应交税费——应交增值税（销项税额）

——应交消费税

资本公积——股本溢价（贷方差额）借：资本公积——股本溢价（发行自身权益时支付给券商的佣金和发行费用） 贷：银行存款

2.多次交易，分步实现企业合并的情形

（1）原投资采用权益法核算的

借：长期股权投资（合并当日最终控制方合并报表中被投资方净资产账面价值份额） 贷：长期股权投资——投资成本

——损益调整

——其他综合收益

——其他权益变动 新支付对价资产或负债的账面价值/股本

资本公积——股本溢价（或在借方，不足冲减部分冲减留存收益）

注：原权益法下确认的相关其他综合收益和其他所有者权益变动而确认的资本公积，应在处置该项投资时转入处置期间的当期损益或留存收益。

（2）原投资采用金融资产核算的

借：长期股权投资（合并当日最终控制方合并报表中被投资方净资产账面价值份额） 贷：其他权益工具投资——成本

——公允价值变动（或在借方）新支付对价转让资产和承担负债的账面价值

资本公积——股本溢价（或资本溢价）（或在借方，差额不足冲减的冲减留存收益）

（二）非同一控制下的企业合并 1.一次交换交易取得的企业合并借：长期股权投资

管理费用（支付的审计评估咨询费） 应收股利 累计摊销

贷：主营业务收入/固定资产清理/无形资产等应交税费——应交增值税（销项税额）资产处置损益（或在借方）借：主营业务成本 贷：库存商品借：固定资产清理 累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产借：税金及附加 贷：应交税费——应交消费税

2.多次交易分步实现的企业合并

(1)原投资采用权益法核算

借：长期股权投资（购买日被投资方原投资账面价值+新增投资对价的公允价值） 贷：长期股权投资——投资成本

——损益调整

——其他综合收益

—— 其他权益变动

银行存款或非现金资产类科目等（新取得股份支付对价的公允价值）注：若新取得股份以非现金资产作为对价，则非现金资产按公允价值计量，确认非现金资产的处置损益。

（2）原投资采用金融资产核算

借：长期股权投资（原持有的股权投资公允价值+新增投资成本） 贷：其他权益工具投资——成本

——公允价值变动（或在借方）

银行存款或非现金资产类科目等（新取得股份支付对价的公允价值）

借：其他综合收益

贷：盈余公积、利润分配——未分配利润

（三）以企业合并以外的方式取得长期股权投资

借：长期股权投资（支付对价的公允价值+直接相关费用）

应收股利（购买价款中包含的应享有被投资方已宣告但尚未发放的现金股利或利润） 贷：银行存款/股本