会计账簿印花税怎么交？如何计算缴纳资金账簿印花税？

政策一、《中华人民**国印花税暂行条例》

《中华人民**国印花税暂行条例》第二条　下列凭证为应纳税凭证：

（一）购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

（二）产权转移书据；

（三）营业账簿；

（四）权利、许可证照；

（五）经财政部确定征税的其他凭证。

营业账薄即生产经营用账册，其中：

1.记载资金的账簿，立账簿人按固定资产原值与自有流动资金总额的万分之五贴花。

2.其他账簿按件贴花5元。

政策二、国家税务总局关于资金帐簿印花税问题的通知

《国家税务总局关于资金帐簿印花税问题的通知》【国税发（1994）025号】通知如下：

一、生产经营单位执行“两则”（《企业财务通则》和《企业会计准则》）后，其“记载资金的帐簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。

二、企业执行“两则”启用新帐簿后，其“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。

三、本通知自1994年1月1日起执行。

政策三、减免印花税的规定

《财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税〔2018〕50号）规定：

自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

总结

1、公司成立建账时，记载资金的帐簿按实收资本和资本公积的万分之2.5交纳印花税。

2、以后实收资本、资本公积没有变动时，不用再交印花税。

3、只有实收资本和资本公积增加时，再按增加额计算缴纳印花税。

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印花税中的营业账簿指什么？该如何缴纳？

营业账簿征收印花税已经不是新的规定，但是很多财务人员还是对营业账簿征收印花税的具体规定没有深层次的认识，今天我们就结合最新发布的，于2022年7月1日施行的新的《中华人民**国印花税法》主席令13届第89号（以下简称“印花税法”），详细阐述营业账簿印花税的缴纳。

在新的《印花税法》第二条 本法所称应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。 明确营业账簿为印花税规定的三大应税凭证的一类，但并未明确营业账簿具体指什么？

根据已经失效的《中华人民**国印花税暂行条例实施细则》的解释： 营业帐薄，是指单位或者个人记载生产经营活动的财务会计核算帐薄。 虽然《实施细则》失效，但是本条解释并未失效，但问题是记载生产经营活动的财务会计核算账簿非常的多，具体又该以什么范围去核算，总不能所有的核算账簿都征收印花税吧。

在新的《印花税法》第五条(三)应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额 ;

其计税依据为实收资本和资本公积的合计金额，也就是有这两个数据的要依据上述的数据征收印花税，没有的是不计算的，具体的计算规则如下：

已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本(股本)、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。

例8.甲有限责任公司2021年10月设立时营业账簿记载的实收资本是2000万元，已经缴纳印花税。2022年5月有投资者撤资500万元，企业实收资本减少到1500万元；8月有新投资者加入，注资300万元，企业实收资本增加到1800万元；10月份股东会决定增资扩股，企业的资本金增加到2400万元。计算甲公司2022年实收资本增减变化应缴纳的印花税。

解析：甲公司营业账簿记载的实收资本2000万元因已贴花，2022年减少到1500万元，不用交税，也不退税；8月增资到1800万元，但未超过记载的已缴纳印花税的2000万元，不需要补交印花税；10月份增加资本到2400万元，由于2000万元已经缴纳印花税，所以要对增加的400万元补交印花税。

具体如何缴纳，在新的《印花税税目税率表》中明确营业账簿印花税按照实收资本（股本）、资 本公积合计金额的万分之二点五计算缴纳，这个是在以前政策及结合财税2018年50号政策的延续，通过立法的形式进行固定和延续。

以上就是我们对于营业账簿应税的计税依据、缴纳规则、相应税率的总结归纳，但是对于任何一个税种还存在一个缴纳时间的问题，否则就会存在滞纳金及罚款的风险，对于营业账簿的印花税缴纳时间是这样规定的：印花税按季、按年或者按次计征。应税合同、产权转移书据印花税可以按季或者按次申报缴纳， 应税营业账簿印花税可以按年或者按次申报缴纳，具体纳税期限由各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局结合征管实际确定。

同时实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款;实行按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款

印花税账务处理（完整版）

导语：2021年6月10日，《中华人民**国印花税法》正式颁布，将于2022年7月1日正式实施。从1988年开始已经实施了三十三年的《印花税暂行条例》即将退出税法的历史舞台。本文的印花税财务处理适用于新税法条件下进行的会计处理。印花税虽小，但适用范围很广，影响力并不小。涵盖各行各业。

、印花税纳税人界定

在中华人民**国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照税法规定缴纳印花税。

在中华人民**国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照税法规定缴纳印花税。

、下列凭证为应纳税凭证

（1）、税法所附《印花税税目税率表》列明的合同：

借款合同、融资租赁合同、买卖合同、承揽合同、建筑工程合同、运输合同、技术合同、租赁合同、保管合同、仓储合同、财产保险合同、土地使用权出让书据、土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据（不包括土地承包经营权和土地经营权转移）、股权转让书据（不包括应缴纳证券交易印花税的）、商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据。

（2）、产权转移书据；

（3）、营业账簿。

、印花税的计税依据

（1）、应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款；

（2）、应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额；

（3）、应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额；

（4）、证券交易的计税依据，为成交金额。

（5）、应税合同、产权转移书据未列明金额的，印花税的计税依据按照实际结算的金额确定。

计税依据按照前款规定仍不能确定的，按照书立合同、产权转移书据时的市场价格确定；依法应当执行政府定价或者政府指导价的，按照国家有关规定确定。

（6）、证券交易无转让价格的，按照办理过户登记手续时该证券前一个交易日收盘价计算确定计税依据；无收盘价的，按照证券面值计算确定计税依据。

、应纳税额计算公式：

（1）、应纳印花税=计税依据X适用税率；

（2）、同一应税凭证载有两个以上税目事项并分别列明金额的，按照各自适用的税目税率分别计算应纳税额；未分别列明金额的，从高适用税率。

（3）、同一应税凭证由两方以上当事人书立的，按照各自涉及的金额分别计算应纳税额。

（4）、已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。

、印花税的纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的当日。

证券交易印花税扣缴义务发生时间为证券交易完成的当日。

、印花税的会计分录：

（1）、不通过“应交税费”科目核算：

借：营业税费

贷：银行存款或现金等

（2）、通过“应交税费”科目核算：

计提：

借：营业税费

贷：应交税费—应交印花税

缴纳：

借：应交税费—应交印花税

贷：银行存款或现金等

（3）、缴纳以前年度印花税的处理：

借：以前年度损益调整

贷：银行存款

因为是属于以年度的支出，不能计入当期的期间费用。如果是当年度当期的计提，则做如下会计分录：

借：营业税费

贷：应交税费—应交印花

参考文献：《中华人民**国印花税法》。

以上就是会计账簿印花税怎么交？如何计算缴纳资金账簿印花税？的详细内容，希望通过阅读小编的文章之后能够有所收获！