上市公司的审计部门是干嘛的？

上市公司的审计部门是干嘛的

经济责任审计是内部审计类型中最常见、最重要、最核心的一种类型，尤其对于国有企业，对被审计领导干部任职期间经济责任履行情况进行审计评价，是必经的程序，相关经济责任审计报告或审计结果报......接下来具体说说

审计的概念和保证程度

审计产生的原因：所有权和经营权的分离

一、审计的概念：财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在 重大错报 提供 合理保证 ，以 积极方式 提供意见，增强 预期使用者（投资者、债权人、政府管理部门、社会公众、管理层） 对财务报表 信赖的程度 。

概念解析：

1、是对财务报表不存在重大错报的合理保证，而不是错报的合理保证，小范围的错报是可以被容许的。

2、错报的原因：

（1）因为简单的计算错误或者是尾数的四舍五入造成的。【容易审计】

（2）人为主观故意的，精心设计的。【不容易审计】

3、 合理保证不是绝对保证，不等于100%正确 。

4、 不涉及为如何利用信息提供建议 。只是改善财务报表的质量，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度。

5、用户：管理层+除管理层之外

6、基础：*性和专业性

7、审计报告 （不包括后附的财务报表）

二、注册会计师的业务类型：

1、鉴证业务 （审计、审阅、其他鉴证业务）

需要审阅的案例：

小企业年度报表审阅

上市公司中期财务报表审阅

预测性财务信息审核属于其他鉴证业务 （针对未来的业务类型）

2、相关服务（ 代编财务信息 、 对财务信息执行商定程序 、 税务咨询和管理咨询 ）

注意： 相关服务不涉及任何保证程度

代编财务信息：注册会计师运用会计专业的知识和技能，代客户编制完整的或部分的

财务报表，或代为收集、分类和汇总其他财务信息。

对财务信息执行商定程序： 注册会计师与特定主体商定的具有审计性质的程序，并就

执行的商定程序及其结果出具报告。

相关案例：对公司的实际利润数与预测理论数的差异情况进行分析比对并发表专业意见。

税收咨询和管理咨询：注册会计师运用税收法律知识和实务技能，为个人或组织的税务专

业需求提供咨询意见。

注册会计师运用管理知识和经验，帮助企业寻找运营和管理问题并

提出改善方案。

口诀：审计审阅和其他，询询与财商（税务咨询和管理咨询，对财务信息执行商定程序）

三、注册会计师审计、政府审计的区别：

注册会计审计和内部审计：

(1)联系：注册会计师在执行业务时可以利用被审计单位的内部审计工作。

区别：

四、职业责任、期望差距和信息差距

公众期望：发现所有重大错报

职业界：发现重大非故意错报

两者的差距便是期望差距

职业责任：注册会计师作为一个职业应尽的义务，在 很大程度上 反映财务报表使用者的期望。

内部审计类型之二：财务收支审计（一）

财务收支审计是内部审计最传统的审计类型之一了 ，也是内部审计诞生以来开展最频繁、最常用的类型。我们经常会讲，内部审计要立足“经济监督”定位，聚焦主责主业，所以经济监督是审计监督的基础内容，我们要做好、做深、做优。在实际审计项目中，我们内部审计人员也主要为 财务监督为主 ，然后从 财务延伸至业务 ，从 业务延伸至经营管理 。

那下面我们就来聊聊“财务收支审计”是什么吧。

一、财务收支审计概念

财务收支审计是指内部审计部门对所在单位及所属单位的 资产、负债、损益 的真实性、合法性和经济效益进行审计监督和评价，以维护财经纪律和公司的经济秩序，保障公司持续健康发展。

财务收支审计说直白点：就是对被审计单位财务收支情况进行审查，看看有没有虚构的收入或支出、收入或支出合不合理、符不符合会计准则或财经法纪的规定、有没有舞弊或侵占公司资金、资产的情况等等。

二、财务收支审计的目标

内部审计部门要定期对被审计单位实施审计，在审查单位资产、负债、损益是否真实、合法的基础上，来评价其 合理性和效益性 ，并逐步做到全面掌握被审计单位的会计信息，建立起能够反映被审计单位基本情况的 档案和审计数据库 。这就要求我们内部审计能够为被审计单位逐步 “画像”， 立体直观掌握被审计单位情况。

三、财务收支审计的内容

对财务收支开展内部审计，主要是围绕 三大报表上的报表项目或是会计科目 进行审计，因审计的内容较多，在这里就不一一赘述了，我会专篇再讲讲财务收支审计的内容。

四、财务收支审计审计的方法

其实，审计方法种类比较多，针对财务收支审计的所使用的的方法，在这里不能全部列举，我总结一下主要的方法，比如抽样法、详查法、内控测评、分析性复核、函证等基本审计方法，监盘法、顺查法、逆查法等，甚至可以利用计算机辅助审计的方法。

1、采用内控测评的方法， 对被审计单位财务管理相关内控制度进行测评，已评价其内控是否建立、是否得到运行以及有效性。在进行内控符合性测试时，我们可以根据需要采用详查法或者抽样审计法，还可以选择若干具有代表性的交易事项，采取顺查或者逆查的方法，检查在这些交易事项的业务处理过程中，各控制环节的处理手续是否按规定办理，内部控制是否按规定发挥了作用。

2、采用监盘法和详查法相组合， 对被审计单位在某一会计期间发生的与审计目标相关的会计凭证、账表资料和实物等逐一进行详尽的审查、清点，据以判断会计资料所反映的资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性。

3、采用函证或采取其他方法 核实被审计单位债权债务、往来款项、委托外单位代为保管的物资等账项以及其他经济业务活动的真实情况，提供审计证据。其实，这种方法我们用的不是很多，因为每年年报审计（年度财务决算审计）时，会计师事务所已经对相关债权、债务主体实施了函证，没必要再次重复函证。但如果觉得有必要，还是要去函证的，甚至是直接到相关单位核实。

4、采用分析性复核的方法， 对被审计单位会计报表反映的会计信息的重要比率或者趋势进行的分析，其中包括调查异常变动以及这些重要比率或者趋势与预期的数额和相关信息的差异。

内部审计类型之一：经济责任审计

经济责任审计是内部审计类型中最常见、最重要、最核心的一种类型，尤其对于国有企业，对被审计领导干部任职期间经济责任履行情况进行审计评价，是必经的程序，相关经济责任审计报告或审计结果报告也是要进入被审计领导干部人事档案。那今天我们就来聊聊国有企业“经济责任审计”到底是什么？

一、经济责任审计概念

经济责任审计，顾名思义，主要聚焦 经济方面 责任的履行情况，这是这类审计最本质、最显著的特征。它不会涉及对领导干部 *治责任 履行情况的评价，因为那是纪委、巡视组、巡查组等监督职责。

二、经济责任审计目的

主要目的是揭示领导干部在经济责任方面的履行情况，以此来评价领导干部业绩，并作为领导干部提拔任免、奖惩的重要依据。同时，对领导干部权力进行规范，为反腐倡廉提供审计线索。但现实中，经济责任审计的作用没有得到有效发挥，很多领导都提拔上任了，才去开展经济责任审计，“这个味道就变了”， 有时候都变成了一件执行程序的事情。 若是领导提拔到更高的位置，审计的时候还要注意影响，提问题不能提的太重，要注意协调处理好人际关系。

三、经济责任审计对象

审计对象换个词就是对那些领导干部进行审计。 国家文件规定是对所属单位的 法定代表人 或者不担任法定代表人但实际行使相应职权的 主要*导人员 。但每个企业可能会结合实际管理需要，将公司本级各部室负责人、子公司的董事长、总经理、工会主席、副总经理（主持工作）等纳入审计对象范围。在这里说明一点：内部审计部门对领导干部开展审计是依据 组织人事的委托函 去审计的。我们不能直接去审，要有上述函件才可以。

四、经济责任审计的范围

这个范围要包括两个范围，一个是时间范围，就是指具体审计领导干部任职期的那个时段，审几年，具体的审计起止点。一般来讲，我们遵循以下审计期间范围原则： 任职期间<3年的，审计整个任期；3年<任期期间<5年，重点审计近3年；任职期间>5年的，重点审计近5年。

另一个是空间范围，也就是审计的资产或子公司涵盖范围。内部审计的资源毕竟是有限的，有时候更要讲成本效益原则，这就要求我们内部审计在审计被审计单位时不可能做到100%全覆盖，尤其是子公司数量比较多的集团型子公司。所以，我们审计的资产范围一般不低于领导干部任职期末被审计单位 合并总资产的70% ，户数不低于被审单位 总户数的50% 。

五、经济责任审计的内容

经济责任审计的内容有很多，我们总结一下应该审计的重点内容：

（一）企业发展战略的制定、执行以及取得效果情况；（ 这是从宏观层面审计的内容 ）

（二）“三重一大”事项决策落实情况，主要为重大经济决策事项、重大投资项目、重要人事安排以及重大资金使用情况；（这是审计关注的 核心内容 ，也是促进规范用权的具体体现）

（三）内控制度建立及执行情况：（这是从 微观层面 审计的重要内容）

（四）领导干部廉洁从业情况；（这是对被审计领导干部 个人费用、遵守“八项规定” 情况）

（五）以前年度审计发现问题整改情况；（这是最近几年为提高 审计权威 ，各类审计都必须审计的重点内容）

如果一项经济责任审计项目能够将上述5点内容涵盖到，那审计项目也基本是成功。

六、审计评价

审计评价是经济责任审计非常重要的一点，也是其重要的一个显著特征，这个评价的分量很重，领导干部也极其关注。为什么这么重要呢？因为审计评价就是要给领导干部一个结论，你应该要为已发现的审计问题负什么责任，承担什么样的后果。目前，国家问价规定的责任有2个，分别为 直接责任、领导责任 。至于这两个责任具体的概念，我们不在这里赘述，但这个责任的区别，基本可以从字面意思去理解。界定为 直接责任 ，说明这个问题很严重，领导干部的某些决策或行为直接导致了相关问题的发生，有时候这些问题很可能就会被移送给纪检监察等相关部门来处理，甚至是 追责问责 。

若是界定为 领导责任 ，这个就不痛不痒了，毕竟审计发现的所有问题，基本上“一把手”都有管理失察的责任，一般不会涉及追责问责。在内部审计的实际操作中，内部审计部门负责人都是非常谨慎地去界定领导干部的责任，更多地时候为了所谓的 “人情世故” ，很少给领导干部定直接责任，在审计报告中基本都是：点几个重要问题，写写领导责任，报告全篇看到不到“直接责任”的影子。

七、审计结果运用

以上就是上市公司的审计部门是干嘛的？的详细内容，希望通过阅读小编的文章之后能够有所收获！