购入原材料怎样缴印花税？

购入原材料怎样缴印花税

印花税是对凭证、书据、合同、权利许可证书以及账簿等文件征收的税。可以说企业在日常经营中，印花税几乎是无可避免的。那么，今天我们就来了解一下印花税账务处理该如何进行。接下来具体说说

购销合同如何缴纳印花税？

买卖合同是出卖人转移标的物的所有权于买受人，买受人支付价款的合同。2022年7月1日起正式实施《中华人民**国印花税法》。买卖合同包括购买合同和销售合同。买卖合同印花税有哪些新变化？

一、购销合同印花税更名为买卖合同印花税。印花税法是列举交税，只有税法中列举的应税凭证需要交税，没有列举的不需要交税。2022年最新合同印花税税率表中可以发现，2022年最新印花税税目税率表并没有购销合同印花税税率。其实不是对购销合同不征印花税了，而是此次新印花税法修订时，根据民法典的相关规定对各类合同名称进行了规范，将购销合同名称修改为买卖合同。

二、与个人签订的买卖合同不属于印花税征税范围。根据《中华人民**国印花税法》(中华人民**国主席令第八十九号)附件《印花税税目税率表》规定，买卖合同备注中明确动产买卖合同(不包括个人书立的动产买卖合同)。因此动产买卖合同的书立人中有个人的，该动产买卖合同不属于印花税征税范围，该动产买卖合同所有书立人均不缴纳印花税。与个人签订的动产买卖合同，双方都不缴纳，如公司与个人签订的车辆买卖合同，不属于应税凭证，不征收印花税。

三、买卖合同具体包括哪些凭证。企业之间书立的确定买卖关系、明确买卖双方权利义务的订单、要货单等单据，且未另外书立买卖合同的，应当按规定缴纳印花税。小票、收据、出入库单等是合同的证据性的文件，是交易过程中产生的，证明交易的实际发生情况。不属于合同，不属于上面规定的订单、要货单等应税单据，不缴纳印花税。另据《财政部、国家税务总局关于印花税若干政策的通知》（财税[2006]162号）靠前条规定，对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。根据上述规定，对于电子销售订单也同样需要按买卖合同贴花。但个人与电子商务经营者订立的电子订单，免征印花税。

四、买卖合同未履行是否缴纳印花税。《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号）第三条第七款规定，未履行的应税合同、产权转移书据，“已缴纳”的印花税不予退还及抵缴税款。按照国税地字〔1988〕第25号规定，不论合同是否履行都应当缴纳，就根本没必要说“已缴纳的印花税不予退还及抵缴税款”。既然专门明确了这个问题，其隐含的一层意思是说合同未履行的，尚未缴纳的印花税也不再缴纳。

五、买卖合同是否含税。买卖合同印花税不含税。但如果合同签订的时候，只记载了货物的金额，未记载货物的增值税，则按照不含税金额缴纳印花税；如果合同签订的时候，记载了货物的金额，同时记载了增值税，并且每个货物，都很清楚的列明金额是多少，税额是多少，这种情况也按照货物的金额，也就是不含税金额缴纳印花税；如果合同签订的时候，只记载了一个税价合计的金额，没有分别列示货物的金额跟税额，则按照税价合计，含税的金额缴纳印花税。

六、在国外签订买卖行为是否缴纳印花税。根据《印花税法》靠前条规定，在中华人民**国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。但在中华人民**国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照本法规定缴纳印花税。所以，企业与境外企业签订的买卖合同也是要缴纳印花税的。

七、哪些买卖合同是免征印花税？中国人民解放军、中国人民武装警察部*书立的买卖合同免征印花税；农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同免征印花税；非营利性医疗卫生机构采购药品或者卫生材料书立的买卖合同免征印花税。

中华人民**国印花税法

新华社北京6月10日电中华人民**国印花税法

（2021年6月10日第十三届全国****常务委员会第二十九次会议通过）

靠前条 在中华人民**国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。

在中华人民**国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照本法规定缴纳印花税。

第二条 本法所称应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。

第三条 本法所称证券交易，是指转让在依法设立的证券交易所、*务*批准的其他全国性证券交易场所交易的股票和以股票为基础的存托凭证。

证券交易印花税对证券交易的出让方征收，不对受让方征收。

第四条 印花税的税目、税率，依照本法所附《印花税税目税率表》执行。

第五条 印花税的计税依据如下：

（一）应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款；

（二）应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款；

（三）应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额；

（四）证券交易的计税依据，为成交金额。

第六条 应税合同、产权转移书据未列明金额的，印花税的计税依据按照实际结算的金额确定。

计税依据按照前款规定仍不能确定的，按照书立合同、产权转移书据时的市场价格确定；依法应当执行政府定价或者政府指导价的，按照国家有关规定确定。

第七条 证券交易无转让价格的，按照办理过户登记手续时该证券前一个交易日收盘价计算确定计税依据；无收盘价的，按照证券面值计算确定计税依据。

第八条 印花税的应纳税额按照计税依据乘以适用税率计算。

第九条 同一应税凭证载有两个以上税目事项并分别列明金额的，按照各自适用的税目税率分别计算应纳税额；未分别列明金额的，从高适用税率。

第十条 同一应税凭证由两方以上当事人书立的，按照各自涉及的金额分别计算应纳税额。

第十一条 已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本（股本）、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。

第十二条 下列凭证免征印花税：

（一）应税凭证的副本或者抄本；

（二）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构为获得馆舍书立的应税凭证；

（三）中国人民解放军、中国人民武装警察部*书立的应税凭证；

（四）农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同；

（五）无息或者贴息借款合同、国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同；

（六）财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据；

（七）非营利性医疗卫生机构采购药品或者卫生材料书立的买卖合同；

（八）个人与电子商务经营者订立的电子订单。

根据国民经济和社会发展的需要，*务*对居民住房需求保障、企业改制重组、破产、支持小型微型企业发展等情形可以规定减征或者免征印花税，报全国****常务委员会备案。

第十三条 纳税人为单位的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳印花税；纳税人为个人的，应当向应税凭证书立地或者纳税人居住地的主管税务机关申报缴纳印花税。

不动产产权发生转移的，纳税人应当向不动产所在地的主管税务机关申报缴纳印花税。

第十四条 纳税人为境外单位或者个人，在境内有代理人的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，由纳税人自行申报缴纳印花税，具体办法由*务*税务主管部门规定。

证券登记结算机构为证券交易印花税的扣缴义务人，应当向其机构所在地的主管税务机关申报解缴税款以及银行结算的利息。

第十五条 印花税的纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的当日。

证券交易印花税扣缴义务发生时间为证券交易完成的当日。

第十六条 印花税按季、按年或者按次计征。实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款；实行按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款。

证券交易印花税按周解缴。证券交易印花税扣缴义务人应当自每周终了之日起五日内申报解缴税款以及银行结算的利息。

第十七条 印花税可以采用粘贴印花税票或者由税务机关依法开具其他完税凭证的方式缴纳。

印花税票粘贴在应税凭证上的，由纳税人在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销。

印花税票由*务*税务主管部门监制。

第十八条 印花税由税务机关依照本法和《中华人民**国税收征收管理法》的规定征收管理。

第十九条 纳税人、扣缴义务人和税务机关及其工作人员违反本法规定的，依照《中华人民**国税收征收管理法》和有关法律、行政法规的规定追究法律责任。

第二十条 本法自2022年7月1日起施行。1988年8月6日*务*发布的《中华人民**国印花税暂行条例》同时废止。

附：

印花税账务处理该如何进行？