上市公司财务报表应交税费怎么算财务报表中应交增值？

上市公司财务报表应交税费怎么算财务报表中应交增值

在企业的财务报表中，增值税申报表是一种非常重要的报表，它记录了企业的销售收入、销售成本和增值税等方面的情况。那么，增值税申报收入究竟是什么税种呢？接下来，我们将从不同的角度来解答这......接下来具体说说

应交税费财务报表相关项目列示

应交税费——转让金融商品应交增值税（适用于一般纳税人和小规模纳税人）

核算转让金融商品发生的增值税额。

应交税费——代扣代交增值税（适用于一般纳税人和小规模纳税人）

核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。

应交税费——增值税检查调整

在税务机关的纳税检查时，与增值税有关的账户通过“应交税费——增值税检查调整”专账核算。

检查调整事项结束后，转出本科目的余额至“应交税费——未交增值税”中，处理后本科目无余额。

财务报表相关项目列示

“应交增值税”“未交增值税”“待抵扣进项税额”“待认证进项税额”“增值税留抵税额”等明细科目，期末余额方向：借方余额。资产负债表列示项目：“其他流动资产”或“其他非流动资产”。

“应交税费——待转销项税额”等科目，期末余额方向：贷方余额。资产负债表列示项目：“其他流动负债”或“其他非流动负债”。

IPO，应交增值税会计处理大全

一、增值税会计处理整理（参考财政部2016《增值税会计处理规定》，方便大家以后常回顾，知者直接跳过）

二、增值税财务报表列示（同上）

三、增值税审计底稿要点提示（含科目之间关系解读及出口退税）

一、增值税会计处理

关于增值税的科目设置及账务处理，财政部于2016年12月3日发布《增值税会计处理规定》详细的将增值税的科目设置以及各类业务增值税的处理加以指导和规范。本篇加以整理，以便大家常回顾：

（一）应交增值税

1．“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额。账务处理：

企业交纳当月应交的增值税：

借：应交税费——应交增值税（已交税金）（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目）

贷：银行存款

2．“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额。账务处理：

月度终了，对于当月应交未交的增值税，

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税；

对于当月多交的增值税：

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

3．“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；账务处理：

对于当期直接减免的增值税：

借：应交税金——应交增值税（减免税款）

贷：损益类相关科目

4．“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额；账务处理：

实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物，在货物出口销售后结转产品销售成本时，按规定计算的退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额：

借：主营业务成本

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）；

按规定计算的当期出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额：

借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

在规定期限内，内销产品的应纳税额不足以抵减出口货物的进项税额，不足部分按有关税法规定给予退税的，应在实际收到退税款时：

借：银行存款

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

5．“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额。账务处理：

（1）未实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物按规定退税的，按规定计算的应收出口退税额：

借：应收出口退税款

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

收到出口退税时：

借：银行存款

贷：应收出口退税款

退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额：

借：主营业务成本

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

（2）实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物，在货物出口销售后结转产品销售成本时，按规定计算的退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额：

借：主营业务成本

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

按规定计算的当期出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额：

借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

在规定期限内，内销产品的应纳税额不足以抵减出口货物的进项税额，不足部分按有关税法规定给予退税的，应在实际收到退税款时：

借：银行存款

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

6.“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。账务处理：

采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理。一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时，应：借：相关成本费用或资产科目

应交税费——待认证进项税额

贷：银行存款/应付账款

经税务机关认证后，应：

借：相关成本费用或资产科目

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

（二）“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。

账务处理：

对于当月应交未交的增值税：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

对于当月多交的增值税：

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

交纳以前期间未交增值税的账务处理：

企业交纳以前期间未交的增值税：

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

（三）“预交增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。账务处理：

企业预缴增值税时：

借：应交税费——预交增值税

贷：银行存款

月末，企业应将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目：

借：应交税费——未交增值税

贷:应交税费——预交增值税

房地产开发企业等在预缴增值税后，应 直至纳税义务发生时 方可从“应交税费——预交增值税”科目结转至“应交税费——未交增值税”科目。

（四）“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证 并经税务机关认证 ，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额；实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。账务处理：

借：库存商品、固定资产、在建工程等科目

应交税费——待抵扣进项税额

贷：应付账款、应付票据、银行存款等科目。

尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应交税费——待抵扣进项税额

（五）“待认证进项税额”明细科目，核算一般纳税人由于 未经 税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额；一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。账务处理：

借：库存商品、固定资产、在建工程等科目

应交税费——待认证进项税额

贷：应付账款、应付票据、银行存款等科目。

发生退货的，如原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录；如原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录。

（六）“待转销项税额”明细科目，核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。账务处理：

按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的，应将相关销项税额计入“应交税费——待转销项税额”科目，待实际发生纳税义务时再转入“应交税费——应交增值税（销项税额)” 或“应交税费——简易计税”科目。

（八）“简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。发生业务时，借：应收账款等科目，贷：应交税费——简易计税，主营业务收入等。

（九）“转让金融商品应交增值税”明细科目，核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。账务处理：

金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目；如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。交纳增值税时，应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。年末，本科目如有借方余额，则借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。

（十）“代扣代交增值税”明细科目，核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。账务处理：

购买方作为扣缴义务人的账务处理。按照现行增值税制度规定，境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。境内一般纳税人购进服务、无形资产或不动产，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“生产成本”、“无形资产”、“固定资产”、“管理费用”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——进项税额”科目（小规模纳税人应借记相关成本费用或资产科目），按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”等科目， 按应代扣代缴的增值税额，贷记“应交税费——代扣代交增值税”科目 。 实际缴纳代扣代缴增值税时，按代扣代缴的增值税额，借记“应交税费——代扣代交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

（十一） “增值税留抵税额”明细科目，核算兼有销售服务、无形资产或者不动产的原增值税一般纳税人，截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额按照现行增值税制度规定不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额。

小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置上述专栏及除“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”外的明细科目。

二、增值税财务报表相关项目列示

“应交税费”科目下的“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“增值税留抵税额”等明细科目期末 借方余额 应根据情况， 在资产负债表中的“其他流动资产” 或“其他非流动资产”项目列示 ；“应交税费——待转销项税额”等科目期末贷方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动负债” 或“其他非流动负债”项目列示；“应交税费”科目下的“未交增值税”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等科目期末 贷方余额 应在资产负债表中的“应交税费”项目列示。

三、增值税审计底稿填列提示

（一）明白增值税的科目层级是做底稿的关键

1、“应交增值税”与“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目平级，都属于应交税费的二级科目。其中：

（1）应交增值税、预交增值税月末均归类到未交增值税。 正因为此，也许企业不设预交和未交两个科目，你就只要做应交增值税明细表。 未交增值税（或应交增值税或）列报，期末借方余额在其他流动资或非流动资产，期末贷方余额保留在应交税费科目的二级项下。

（2）待抵扣进项税额、待认证进项税额、待转销项税额、增值税留抵税额彼此*，不属于应交增值税范畴，因为未抵扣、未认证、未有纳税义务。对于增值税留抵税额，会计处理规定说了，是核算营改增试点之前的增值税期末留抵税额中不得抵扣的金额。因此，这几个二级科目也是单独列报的，期末借方余额在其他流动资或非流动资产，期末贷方余额保留在应交税费科目的二级项下。

2、“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏属于“应交增值税”的三级科目。

填列的应交增值税明细表，包含的就是这些要素。也是大家的难点所在。解析如下：

（1）“转出未交增值税”和“转出多交增值税”

简单的我就不赘述了，只说要点。对于“转出未交增值税”和“转出多交增值税”这两项，就是将应交增值税科目的各个三级科目（不含这两项）月末整合一下，看看是借方余额还是贷方余额，然后转到未交增值税科目下，因此可以最后等额反向填，然后对应的未交增值税科目发生额在和转出增值税等额反向填。也可以都不填，即转出增值税也不填，未交增值税也不填，不影响应交税费结果。

（2）“出口抵减内销产品应纳税额”、 “出口退税”

①出口抵内销，即，出口产品对应的进项税额抵消内销销项税额，分录：

借:应交税金-应交增值税-出口抵减内销产品应纳税额

贷:应交税金-应交增值税-出口退税

②如果该部分出口产品对应的进项税额大于内销的销项税额，说明抵完还有剩余，退回剩余未抵完税款，分录：

借:应收补贴款

贷:应交税金-应交增值税（出口退税）

具体原理参见公号文章《从数**算理解免抵退》

（二）增值税测算

1、销项税测算

直接用各适用税率下的营业收入乘以对应的销项税率测算而得。除此之外，还应包括：

（1）视同销售未计入营业收入的常见情形：

①将自产、委托加工的货物用于非应税项目

借：在建工程

贷：库存商品

应交税费—应交增值税 （销项税额）

②将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人

借：营业外支出

贷：库存商品

应交税费—应交增值税（销项税额）

（2）长期资产处置销项税，如固定资产：

借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产

借：银行存款等

资产处置收益（OR贷方）

贷：固定资产清理

应交税费-应交增值税（销项税）

2、出口退税测算

获取申报表，逐月测算

I各月当期免抵退税额测算数=各月出口申报销售额*退税率-免抵退税抵减额

Ii各月当期免抵退税额测算数与期末留抵税额比较，孰低就是当期应退税额测算数

Iii当期应退税额测算数与申报表数以及账面数比较列示；

增值税申报收入是什么税种

在企业的财务报表中，增值税申报表是一种非常重要的报表，它记录了企业的销售收入、销售成本和增值税等方面的情况。那么，增值税申报收入究竟是什么税种呢？接下来，我们将从不同的角度来解答这个问题。

一、增值税的概念

增值税是一种消费税，是指在商品或服务生产、流通和消费的各个环节中，按照一定的税率对价值增长额征收的一种税费。在中国，增值税是一项重要的税收收入来源，对于国家的经济发展和财政收入都有着重要的作用。

二、增值税申报收入的定义

增值税申报收入是指企业在销售商品或提供服务过程中所实际获得的收入总额，是计算增值税的基数之一。根据国家相关法律法规的规定，企业需要按照规定的增值税税率，对增值税申报收入进行计算并缴纳相应的税费。

三、增值税申报收入的计算方法

增值税申报收入的计算方法主要包括两种，分别为进项税额转出法和差额征税法。

(1) 进项税额转出法进项税额转出法是指企业在计算增值税申报收入时，可以将所购买的原材料、设备等物品所支付的增值税转出。其计算方法为：增值税申报收入 = 销售额 - 销售成本 - 进项税额。

(2) 差额征税法差额征税法是指企业在计算增值税申报收入时，只需要按照规定的增值税税率，对销售额进行计税，不再考虑所支付的进项税额。其计算方法为：增值税申报收入 = 销售额 × 税率。

四、增值税申报收入的影响

增值税申报收入对企业有着重要的影响，具体表现在以下几个方面：

(1) 税收负担增值税申报收入是计算增值税的基数之一，如果增值税申报收入较高，那么企业需要缴纳更多的增值税，对企业的税收负担会有所增加。

(2) 财务分析增值税申报收入是企业的一个重要财务指标，会直接影响到企业的财务分析和决策。如果增值税申报收入的计算存在问题，会导致财务分析和决策的误差，从而对企业的发展产生负面影响。

(3) 税务风险如果企业的增值税申报收入与实际销售收入存在较大的差距，就有可能面临税务风险，被税务机关要求进行调查和处理，甚至会被追究法律责任，对企业的经营和信誉都会产生不良影响。

五、如何准确计算增值税申报收入

为了准确计算增值税申报收入，企业可以采取以下措施：

(1) 建立规范的财务管理制度，加强内部控制，确保财务报表的准确性和可靠性。

(2) 了解税收政策和规定，对于税收政策的变化和更新要及时了解和适应，避免误判增值税申报收入的计算。

(3) 加强对销售、进货、成本等方面的管理，确保数据的准确性和可靠性。

(4) 加强对增值税申报表的审核和复核，确保增值税申报收入的准确计算。

总结：

综上所述，增值税申报收入是一种税种，是企业在销售商品或提供服务过程中实际获得的收入总额。增值税申报收入对企业的税收负担、财务分析和决策、税务风险等方面都会产生重要影响。为了准确计算增值税申报收入，企业需要建立规范的财务管理制度，了解税收政策和规定，加强内部控制，确保财务报表的准确性和可靠性。

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