ab企业合并成为c企业股本怎么算？

ab企业合并成为c企业股本怎么算

①甲居民企业（简称“甲企业”，增值税一般纳税人）2022年12月与乙公司达成债务重组协议，甲企业以一批库存商品抵偿所欠乙公司一年前的债务25.6万元，该批库存商品的账面成本为16万......接下来具体说说

企业合并如何进行初始计量？

企业合并 ，是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。企业合并，在税法和会计准则中的判断标志是不同的，在会计准则中，企业合并是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项，它将是否能成为一个报告主体作为判断合并是否发生的标准。但是税法则将是否成为一个法人主体作为标准。

由于企业合并期间会出现税务与会计的差异性问题，从而造成会计处理难度加大。今天小拓就从会计的角度来给大家阐述一下企业合并的初始会计处理。

1、企业合并的方式

控股合并 A+B=A+B

吸收合并A+B=A

新设合并A+B=C

可以看到，吸收合并和新设合并后只留存一个会计主体，所以不涉及长期股权投资的核算，也不涉及合并财务报表事项。

2、控股合并的区分

根据参与合并的企业在合并前后是否受同一方或相同多方最终控制（且该控制并非暂时性的）划分为同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并。

同一控制下的企业合并，其本质是集团内部资产和权益的重新整合，非同一控制下的企业合并，其本质是一种市场的购买行为。二者本质的不同也导致了长期股权投资初始成本确认时有所不同。我们先将两种方式的异同点通过下列表格列示出来：

同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并我们都是用长期股权投资成本法来核算，至于对联营企业、合营企业的投资，要用长期股权投资权益法核算，具体的会计处理以及会产生怎样的税会差异，小拓已在《困扰无数财务的难题：长期股权投资的税会差异，终于讲清了!》一文中已详尽阐述，感兴趣的小伙伴可以去学习一下。

我们通过两个例子，来了解同控和非同控下企业合并形成的长期股权投资，它们的初始成本分别该如何确定：

例一

2022年1月1日B公司以支付现金、发行股票和出售一项固定资产作为合并对价购买与B公司无任何关联的D公司80%的股权。实际支付现金500万元、发行2000股面值为1元、市价为4.5元的股票，为发行股票支付了5万元的交易费用，该固定资产原值1600万元、已计提折旧300万元、已计提减值准备150万元，该固定资产在购买日的公允价值是1100万元。购买日D公司账面可辨认净资产的公允价值是10000万元，账面价值是9700万元。

那么B公司的长期股权投资的初始成本应该如何确定？如何进行账务处理？

解析 ：B公司购买D公司80%的股权，这个交易行为形成了非同一控制下的企业合并，长期股权投资的初始成本应该是付出的资产、发生或承担的负债、发行权益性工具和债务性工具的公允价值之和来确定。

即：1、长期股权投资的成本=500+2000*4.5+1100=10600 （万元）

2、B公司在购买日做以下账务处理：

借：固定资产清理 1150

固定资产减值准备 150

累计折旧300

贷：固定资产 1600

借：长期股权投资 10600

资产处置损益 50 （固定资产的公允价值和账面价值之间的差额）

贷：银行存款 500

股本2000

资本公积-股本溢价 7000

固定资产清理 1150

借：资本公积-股本溢价 5

贷：银行存款 5

例二

A公司是某一集团母公司，分别控制B公司和C公司。2022年1月1日B公司以支付现金、发行股票和出售一项固定资产作为合并对价购买C公司80%的股权。实际支付现金500万元、发行2000股面值为1元、市价为4.5元的股票，该固定资产原值1600万元、已计提折旧300万元、已计提减值准备150万元，该固定资产在购买日的公允价值是1100万元。购买日D公司账面可辨认净资产的公允价值是10000万元，账面价值是9700万元。

那么B公司的长期股权投资的初始成本应该如何确定？如何进行账务处理？

解析 ：B公司购买C公司80%的股权，这个交易行为形成了同一控制下的企业合并，长期股权投资的初始成本应该以被合并方所有者权益在最终控制方账面价值的份额来确定。

即：1、长期股权投资的初始成本=9700*80%=7760 （万元）

2、B公司在购买日做以下账务处理：

借：固定资产清理 1150

固定资产减值准备 150

累计折旧 300

贷：固定资产 1600

借：长期股权投资 7760

贷：固定资产清理 1150

现金 500

股本 2000

资本公积-股本溢价 4110

借：资本公积-股本溢价 5

贷：银行存款 5

综上，我们可以看出，尽管同一控制下和非同一控制下的企业合并都是采用成本法来核算长期股权投资，但长期股权投资初始成本的确认是不同的。

• 来源： 拓韦财税
• 作者： 拓韦财税

图文编辑：沐林财讯

两个人合伙开公司，股权该怎么分？#老板

股权篇：两个人合伙股权该怎么分？

两个人合伙开公司股权该怎么分？举个例子：A要是出资80万但不干活，B出资20万做日常管理。如果按照传统的说法：A占到80%，B占到20%。这个合理吗？肯定是不合理的。那你要怎么分？你可以这样分。

可以将总股本分为两类，一类是叫资金股，一类叫做管理股。资金股占(总股本)70%，管理股占30%。A的资金股80万，把它除以以干万再乘上70%得出5760的结果。B它是20万÷100万×70%就是多少呢？14万。A不干活，所以管理股为0。B负责日常管理，管理股为30%乘以100%。因为全是他负责的就等于30%。所以A占的股份就是56%+0%结果还是56%。B占的股份14%+30%=44%。

企业所得税简单计算

①甲居民企业（简称“甲企业”，增值税一般纳税人）2022年12月与乙公司达成债务重组协议，甲企业以一批库存商品抵偿所欠乙公司一年前的债务25.6万元，该批库存商品的账面成本为16万元，市场不含税销售价为20万元，该批商品的增值税税率为13%，甲企业适用25%的企业所得税税率。假定城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加不予考虑，甲企业给乙公司开具了增值税专用发票。甲企业的该项重组业务应纳企业所得税是多少？乙公司的债务重组损失是多少？

解析：应将甲企业的行为分解为视同销售和债务清偿两个环节，靠前个环节是视同将库存商品按市场价格销售，第二个环节是将视同销售资金用于偿还债务。

就靠前个环节而言，视同甲企业按照市场价格销售取得20万元销售款和2.6万元增值税销项税。由于该批库存商品成本为16万元，因此靠前个环节甲企业有4万元（20-16）视同销售的所得。

就第二个环节而言，甲企业用视同销售收回的全部资金22.6万元（20+2.6）清偿债务，债务金额为25.6万元，该债务重组意味着用22.6万元偿还了25.6万元的债务，甲企业由此产生债务重组利得3万元，而乙公司则相对产生债务重组损失3万元。

该重组事项，甲企业应确认应纳税所得额=4+3=7（万元）。

7万元含两方面的所得：此项债务重组利得3万元和库存商品视同销售所得4万元。甲企业该项重组业务应纳企业所得税=7×25%=1.75（万元）。

乙公司的债务重组损失=25.6-20-2.6=3（万元）。

花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；海水养殖、内陆养殖，减半征收企业所得税。

②甲公司共有股权1000万股，为了将来有更好的发展，将70%的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为7元，每股资产的公允价值为9元。在收购对价中乙公司以股权形式支付5670万元，以银行存款支付630万元。假设该交易符合其他特殊性税务处理条件，则此项业务的应纳税所得额为多少？

解析：此项业务取得非股权支付额对应的资产转让所得计算思路如下：

（1）从股权收购比重以及股权支付金额占交易总额的比重看是否适用于特殊性税务处理：

股权收购比重为70%，大于规定的50%。

股权支付金额占交易总额的比重

=5670/（5670+630）×100%

=90%，大于规定的85%。

根据上述条件，此项业务适用企业重组的特殊性税务处理方法。

（2）公允价值中高于原计税基础的增加值

=1000×70%×（9-7）

=1400（万元）。

（3）非股权支付比例

=630/（5670+630）×100%

=10%。

（4）此项业务取得股权支付额对应的增加值不确认损益，但是非股权支付额对应的增加值应确认股权转让所得=1400×10%=140（万元）。

甲公司取得乙公司股权的计税基础=1000×70%×7×90%=4410（万元）；

乙公司取得甲公司股权的计税基础=4410+630=5040（万元）。

在2022年10月1日至2022年12月31日期间，上述税前加计扣除比75%提高至100%

③10月6日，某摩托车生产企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为5700万元、全部负债公允价值为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。可由该摩托车生产企业弥补的被合并公司亏损是多少？（假定截至当年年末国家发行的最长期限的国债年利率为6%）

解析：可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率=（5700-3200）×6%=150（万元）。

④某制造业企业2022年发生允许扣除研发费用共计5200万元，其中人员人工费用800万元；直接投入费用2900万元；折旧费用100万元；无形资产摊销500万元；新工艺规程制定费200万元。其他相关费用700万元。则该企业2022年研发费用可加计扣除的金额为多少万元？

解析：研发费用中列举的前5项费用合计

=800+2900+100+500+200

=4500（万元）

其他相关费用限额

=4500×10%/（1-10%）

=500（万元）

由于发生其他相关费用700万元大于限额500万元，其他相关费用按照限额加计扣除。

以上就是ab企业合并成为c企业股本怎么算？的详细内容，希望通过阅读小编的文章之后能够有所收获！