取消出口退税的货物能免税吗？

取消出口退税的货物能免税吗

小规模出口可以退税吗？不可以，但是一律免征增值税、消费税。重点注意填报小规模增值税申报时，如果当月有出口销售收入的，小规模出口企业，开票是免税的，当填报申报表时填写的13和14栏出......接下来具体说说

出口商品退税率被取消后的税收现状

如果公司是一家外贸出口企业，是一般增值税纳税人，主要从国内购买硅锰钢丝、钢轨等钢铁产品出口到国外。自2021年5月以来，财政部、国家税务总局出台了取消部分钢铁产品出口退税率的政策。在新的税收政策下，我公司应如何进行税务处理，如何计算税款和纳税申报？

公司上述钢铁产品的出口退税主要涉及2021年新发布的两份文件。

一是根据《财政部税务总局关于取消部分钢铁产品出口退税的公告》(财政部税务总局公告2021年第16号)，贵公司出口的硅锰钢丝(原出口退税率为13%)自2021年5月1日起取消146种钢铁产品出口退税率；

二是根据《财政部税务总局关于取消钢铁产品出口退税的公告》（财政部税务总局公告2021年第25号），23种钢铁产品出口退税率自2021年8月1日起取消，贵公司出口的钢铁（原出口退税率为13%）也在取消范围内。

根据财政部、国家税务总局关于出口货物、劳务增值税和消费税政策的通知（财税201239号）第七条第（1）款，即出口企业出口或视为出口财政部和国家税务总局根据*务*决定明确取消出口退税（免税）的货物，视为国内销售货物征税。

贵公司应按照上述政策准确计算税款，并及时申报。铁路出口为例：假设贵公司于2021年5月购买80万元（不含税）铁路，取得增值税专用发票，注明增值税10.4万元；8月购买180万元（不含税）铁路，取得增值税专用发票，注明增值税23.4万元。8月份，以离岸价113万元、226万元（换算为人民币）的方式向南非报关。这两种产品的税率都是13%，8月份没有其他业务发生。如果上一期的税额为0，则钢轨的销项税额和应纳税额按财税[2012]39号第7条第(2)款分别计算:销项税额=出口货物离岸价(换算人民币价格)÷(1+适用税率)×适用税率=(113+226)÷(1+13%)×13%=39(10000元)；应纳税额=当期销项税额-(当期进项税额-当期免税不能免税和扣税额)-上一期。

但是要注意以下几点：

首先，如果购买出口货物的增值税进项税发票已经办理出口退税，然后转换为国内税收货物，则适用于增值税和附加税申报表（2）第11栏外贸企业进项税抵扣证明。贵公司出口的轨道属于取消退税率的产品。直接按照《国家税务总局关于增值税发票综合服务平台的公告》（国家税务总局公告2020年靠前号）的有关规定，在增值税发票综合服务平台上直接检查确认增值税专用发票扣除，无需申请出口货物内销证明。

二是增值税申报操作应当按照《国家税务总局关于增值税、消费税和附加税申报表整合相关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第20号)的规定，填写《增值税及附加税申报表》主表和《增值税及附加税申报表附加资料》附表。购买轨道的进项税额为33.8万元，应填写《增值税及附加税申报表附加材料(2)》靠前栏认证的增值税专用发票，作为进项扣除；增值税及附加税申报表附加材料(1)水平靠前栏13%税率货物及加工维修服务及其他发票垂直开具第四栏销(应纳)税交叉栏填写销项税额39万元。

这次将停止出口退税权三年，停权期间出口货物适用增值税征税政策

广州**服装有限公司

因提供虚假备案单证行为被罚

【行政相对人名称】 广州**服装有限公司

【行政处罚决定文书号】: 穗税三稽处〔2022〕272号

【违法行为类型】 : 骗税！！！

【违法事实】:

你（单位）在2019年4月1日至2019年11月30日经营期间存在 虚构出口 业务，利用虚假的出口退税备案单证向税务机关办理出口退税 ，骗取出口退税款 3,218,378.72元 。

【处罚依据】:

（1）依据《中华人民**国税收征收管理法》第六十六条第二款；

（2）《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）第十三条第六项第4目和《国家税务总局关于停止为骗取出口退税企业办理出口退税有关问题的通知》（国税发〔2008〕32号）第二条；

（3）《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第七条。

【处罚内容】 :

（一）停止办理出口退税三年。停止办理出口退税的时间以作出的《税务行政处罚决定书》的决定之日为起始日。

（二）停止办理增值税退（免）税期间出口的货物适用增值税征税政策。

【处罚决定日期】 : 2023年3月8日

【处罚机关】 : 国家税务总局广州市增城区税务局

案例来源：国家税务总局广州市增城区税务局

以案为鉴

近年来，单证备案相关的政策层出不穷，同时，因为单证备案不合规引发的骗税案例也比比皆是，究其原因，主要是因为 一些出口企业不了解或未全面掌握出口退（免）税货物单证备案的相关规定，忽略了对备案单证的管理，从而引发了税务风险。

（1）不重视备案单证的规范性，是出口企业常见的风险点之一。 主管税务机关在日常备案单证抽查管理中发现，A公司作为商贸出口企业，2019年出口的商品并未提供备案合同，后续也无法提供充足的证明材料，只有与售货公司购货口头协议的书面记录复印件。该复印件中，也没有明确商品数量、金额等具体信息，既不符合市场交易规律，也不符合合同法对于购销合同的相关规定。最终，因缺少符合规范的购销合同，A公司无法适用出口退税政策，负数冲减原出口退税申报，改为免税申报。

（2）不同单据之间的信息缺乏一致性，也是一个常见的风险点。 实际操作中，出口企业走海运居多，会碰上两种类型的提单：船东提单和货代提单。船东提单是船公司签发的海运提单，可以签发给直接货主，也可签发给货代公司，再由货代公司出具货代提单给直接货主。货代提单又称无船承运人提单，是具备资格的货代公司所签发的提单，一般签发给直接货主。需要注意的是，不论是船东提单还是货代提单，提单上的发货人、货物品名、数量、规格、运输方式、目的港、提运单号等内容，都必须与出口货物报关单内容相符。

主管税务机关抽查发现，商贸出口企业B公司2020年出口商品所留存的备案单证中，货代提单的发货人名称为货代公司，但出口货物报关单中的发货人名称为B公司自己。由于运输单据与报关单内容不一致，B公司无法适用出口退（免）税政策，需要按照《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）的规定，作征税处理。

（3）不注重备案单证的完整性，也是出口企业常见的风险点。 在2022年4月发布的 9号公告中提到，出口货物运输单据中，特别列明了出口企业承付国内运输发票。实务中，大部分出口企业通常将一揽子出口业务委托给货代公司进行物流操作，货代公司会把境内运输费用、国际运输费用的增值税发票一并开具给出口企业。需要注意的是，根据增值税的规定，国际运输费用免税，而境内运输费用应按适用税率计税，企业务必准确区分。

小规模出口可以退税吗？不可以，一律免征增值税、消费税

小规模出口可以退税吗？

不可以，但是一律免征增值税、消费税。

重点注意填报小规模增值税申报时，如果当月有出口销售收入的，小规模出口企业，开票是免税的，当填报申报表时填写的13和14栏出口免税销售额栏内，显示对比不通过时，别忘记联系当地税政科，找市局货劳科开通出口免税权限。这一点十分重要。很多人在小规模填报增值税申报表时，忘记了企业没有出口免税权限！

《关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》靠前条增值税小规模纳税人出口自产货物继续实行免征增值税办法的规定，小规模纳税人出口自产货物，一律免征增值税、消费税。

小规模纳税人自营和委托出口的货物，一律免征增值税、消费税，其进项税额不予抵扣或退税。小规模纳税人自营和委托出口的货物需办理免税的，应办理退(免)税认定手续。

退税或免税的申报

①出口企业或其他单位办理出口退(免)税备案手续时，应按规定向主管税务机关填报修改后的《出口退(免)税备案表》。

②出口企业和其他单位申报出口退(免)税时，不再进行退(免)税预申报。主管税务机关确认申报凭证的内容与对应的管理部门电子信息无误后方可受理出口退(免)税申报。

③实行免抵退税办法的出口企业或其他单位在申报办理出口退(免)税时，不再报送当期《增值税纳税申报表》。

④出口企业按规定申请开具代理进口货物证明时，不再提供进口货物报关单(加工贸易专用)。

⑤外贸企业购进货物需分批申报退(免)税的以及生产企业购进非自产应税消费品需分批申报消费税退税的，出口企业不再向主管税务机关填报《出口退税进货分批申报单》，由主管税务机关通过出口税收管理系统对进货凭证进行核对。

⑥出口企业或其他单位出口货物劳务、发生增值税跨境应税行为，由于以下原因未收齐单证，无法在规定期限内申报的，应在出口退(免)税申报期限截止之日前，向负责管理出口退(免)税的主管税务机关报送《出口退(免)税延期申报申请表及相关举证资料，提出延期申报申请。

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